Санкт-Петербург, Ленинградская область и еще 17 регионов с 1 января 2020 Г
могут запустить специальный налоговый режим для самозанятых.
По общему правилу все фрилансеры будут обязаны уплачивать со своих
доходов НДФЛ по общей ставке 13%, либо регистрироваться в качестве ИП. С 1
января 2020 года государство предложит самозанятым из 17 регионов после
регистрации в статусе самозанятого уплачивать налог в размере 4% в отношении
дохода от сделок с физическими лицами и 6% от дохода но сделкам с ИП и
юридическими лицами.
Вместе с тем некоторые юридические лица могут попытаться использовать
изменения в законодательства в свою пользу. Суть их действий будет заключаться
в «переводе» всех или какой-то части сотрудников в статус самозанятых, что
означает по факту их увольнение с последуюшим оформлением отношений е
помощью гражданско-правовых договоров.
Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей такой подход
будет сопровождаться существенной экономией на налогах и взносах.
Работодатели, потеряют статус налогового агента по НДФЛ в отношении своего
уже бывшего работника, поскольку «самозанятые» освобождены от уплаты НДФЛ
по тем доходам, которые облагаются налогом на профессиональный доход, а также
не уплачивают за него страховые взносы. Более того, вознаграждение, выплаченное
по гражданско-правовому договору, может варьироваться выгодным для обеих
сторон образом и учитываться у компании в качестве расхода, уменьшая
налоговую базу по налогу на прибыль.
Еще один плюс для работодателя - никаких гарантий в соответствии с
Трудовым кодексом в отношении своих «бывших»: выходные пособия, ежегодный оплачиваемый отпуск, пособие на случай временной нетрудоспособности - все это
больше не является обязанностью бывшего работодателя.
Для налоговых органов и судов формальный статус физических лиц, а также
наименование договора не значат ровно ничего в отсутствие экономического
обоснования тех или иных действий и изменений во взаимоотношениях
(Определение Верховного Суда РФ от 27 февраля 2017 г. № 302-КГ17-382 но делу
№ А58-547/2016). Нахождение бывшего работника в офисе и практически на том
же рабочем месте может быть воспринято как один из признаков сохраняюш,ихся
трудовых отношений, что повлечет за собой риск переквалификации отношений.
При этом, отсутствие трудовых споров между обгцеством и предпринимателями, а
также отказ лиц от прав и гарантий, установленных трудовым законодательством,
не принимаются в качестве имеюгцих правовое значение для определения
налоговых обязательств.
При принятии бизнес-решений, как бы это несправедливо не звучало,
юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не могут
руководствоваться исключительно соображениями налоговой экономии. Об этом
неоднократно напоминала и ФПС России.
Кроме того Закон о самозанятых напрямую говорит, что для освобождения от
соответствующих налогов и законного использования специального режима в виде
налога на профессиональный доход, должно пройти не менее двух лет. Только
тогда доход от деятельности бывшего работника будет приводить к указанным
выше благоприятным налоговым последствиям для обеих сторон и не вызовет
подозрений у проверяющих (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Таким образом, при всем желании физическое лицо не может пользоваться
льготным экспериментальным режимом и считаться самозанятым при
сотрудничестве с бывшим работодателем на протяжении двух лет после
формального увольнения. Данный доход, не признаваясь объектом по льготному
режиму, будет объектом ПДФЛ и облагаться по общей ставке 13%, а компания при
этом должна будет заплатить и страховые взносы.
Подобные неправомерные действия в виде ухода от уплаты налогов могут
явиться предметом проверок со стороны следственных органов с последующим
принятием мер уголовной ответственности.